No presentar—o presentar de forma sustancialmente incompleta—el Form 5472 puede implicar una multa inicial de USD 25.000 y, si no se corrige dentro de 90 días de la notificación del IRS, USD 25.000 adicionales por cada 30 días o fracción, por cada parte vinculada afectada.

En esta guía explicamos quién debe presentarlo, cuándo y cómo, qué información exige y cómo evitar sanciones, con foco en LLCs de un solo miembro con dueño extranjero (DE) y ejemplos aplicados a LATAM.

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¿Qué es el Form 5472 y para qué sirve?

El Form 5472 es una declaración informativa para reportar transacciones con partes vinculadas cuando existe propiedad extranjera sustancial o cuando una corporación extranjera realiza negocios en EE. UU. Su objetivo es dar transparencia al IRS sobre ventas, servicios, préstamos, aportes/retiros de capital, intereses, royalties y otras operaciones entre la entidad en EE. UU. y sus partes relacionadas.

Desde 2017, una LLC de un solo miembro con dueño extranjero (DE) se trata como corporación solo a estos efectos. Por ello, si hubo transacciones reportables (incluidas las de la Parte V para DE), la entidad debe presentar el 5472 adjunto a un Form 1120 “pro forma”.

Nota clave: se presenta un Form 5472 por cada parte vinculada con la que hubo transacciones reportables en el año.

¿Quiénes deben presentarlo?

Deben presentarlo las reporting corporations, que incluyen:

Corporaciones estadounidenses con ≥ 25 % de propiedad extranjera (directa o indirecta).
Corporaciones extranjeras que realizan actividad comercial en EE. UU.
LLC de un solo miembro con dueño extranjero (DE), tratada como corporación solo a estos efectos, si hubo transacciones reportables con partes vinculadas (incluidas las de la Parte V para DE).

Excepción (DE). Si no hubo ninguna transacción reportable en el período (incluida la Parte V), no corresponde presentar Form 5472 ese año. Aun así, conviene documentar que no existieron movimientos. año. Aun así, conviene documentar que no existieron movimientos.

Para orientación general sobre estructura y costos, puede consultar:

¿Cuánto cuesta una LLC en EE. UU.?
¿Qué es un Agente Registrado en Estados Unidos?
BOI Report: qué es y su importancia para tu LLC

Plazos, extensiones y canal de presentación

Vencimiento. El Form 5472 se presenta junto con la declaración del período (1120, 1120-F o 1120 pro forma en DE), en la fecha de esa declaración (con o sin prórroga). Para entidades con año calendario que presentan Form 1120, suele ser el 15 de abril. La DE adopta el mismo año fiscal de su dueño o, si el dueño no tiene, año calendario.

Extensión (Form 7004). Puede solicitarse antes del vencimiento original. Para DE, el Form 7004 también se envía por fax o correo a la unidad dedicada y debe llevar en el encabezado la leyenda “Foreign-owned U.S. DE”.

¿Se puede presentar electrónicamente?

Corporaciones que presentan 1120/1120-F: generalmente sí pueden realizar presentación electrónica conforme a las reglas vigentes.
DE (LLC de un solo miembro con dueño extranjero): no puede presentar electrónicamente. Debe adjuntar el 5472 a un 1120 pro forma y enviar por fax o correo a la unidad dedicada indicada en las instrucciones vigentes del IRS.

Información requerida y tipos de transacciones

El formulario solicita, entre otros, datos de la entidad, dueños extranjeros (directos y últimos), países de operación y el detalle por tipo de transacción con vinculadas. Clasificación práctica:

Transacciones monetarias (Parte IV). Ventas de bienes/servicios, intereses por préstamos intercompany, alquileres, royalties, etc.
Aportes/retiros y “otros” entre DE y su dueño u otras vinculadas (Parte V, solo DE). Incluye aportes de capital, distribuciones y ciertos flujos no cubiertos en Parte IV.
Operaciones en especie o por debajo de valor de mercado (Parte VI). Se reportan por su valor de mercado (FMV).

Además:

Se presenta un 5472 separado por cada parte vinculada.
Si existe FTIN del dueño extranjero, debe informarse; si no, puede indicarse “None” o “N/A”.
No hay un umbral monetario general: toda operación reportable debe informarse (incluidas operaciones en especie por su FMV).

Paso a paso para completarlo sin errores

Defina el período y el tipo de entidad. Verifique si su LLC es DE; recuerde que adopta el año fiscal del dueño o, si el dueño no tiene, año calendario.
Identifique partes vinculadas (directas y últimas). Prepare un 5472 por cada una con transacciones reportables. Reúna FTIN del dueño extranjero si existe.
Clasifique transacciones. Monetarias (Parte IV), aportes/distribuciones u “otros” (Parte V para DE) y no monetarias/FMVs (Parte VI).
Complete el 1120 pro forma (solo DE). Información mínima + leyenda “Foreign-owned U.S. DE” en el encabezado. Adjunte el 5472.
Envíe por el canal correcto. DE: fax/correo a la unidad dedicada (no e-file). Corporaciones: adjunto a 1120/1120-F por el medio habilitado (presentación electrónica cuando corresponda).
Conserve evidencia. Acuse de fax/correo, respaldos de montos, contratos, POs y un checklist interno.
Registros y penalidades. Un 5472 sustancialmente incompleto se considera no presentado. Mantenga libros y registros suficientes; la no presentación o falta de registros conlleva multas.

Errores comunes (y cómo evitarlos)

“Todas las LLCs DE siempre presentan.” No necesariamente: si no hubo transacciones reportables (incluida Parte V), no se presenta ese año. Documente esta situación.
Canal de envío incorrecto. Las DE no pueden presentar electrónicamente: deben faxear o enviar por correo a la unidad dedicada. Usar direcciones genéricas del 1120 puede causar rechazos.
Olvidar el FTIN del dueño extranjero (si existe) o no detallar Partes IV/V/VI. Puede volver el envío “no presentado”.
No alinear 1120/5472 con la realidad operativa. Aportes, préstamos o servicios intercompany deben reflejarse en el 5472 y en la documentación contractual.
Ignorar plazos y acumulación de multas. Tras 90 días de notificado, la multa acumula USD 25.000 por cada 30 días o fracción, por cada parte vinculada afectada. Si necesita tiempo, presente Form 7004.

Ejemplos prácticos (LATAM)

Aporte de capital del dueño (USD 3.000) y pago personal de un gasto de la LLC (USD 120). En DE, clasifique en Parte V como aportes/distribuciones/otros, y conserve recibos/estados y una nota de conciliación.
Préstamo del dueño a la LLC (USD 10.000) al 5 % anual. En DE, informe en Parte IV (monto tomado, saldo, intereses) y, si hubo retiros/aportes relacionados, Parte V; adjunte contrato de préstamo y metodología de cálculo.
Servicio prestado por la matriz extranjera a la LLC (USD 2.500). Reporte en Parte IV (servicios) y documente la política de precios. Si hubo compensaciones en especie, incluya FMV en Parte VI.

¿Cómo ayuda una LLC (y cómo lo hacemos en DasBanq)?

Operar bajo una LLC facilita la gobernanza y el cumplimiento: contratos, aportes y préstamos intercompany se centralizan bajo el EIN, lo que simplifica conciliaciones y auditorías. En DasBanq:

Constituimos su LLC y obtenemos el EIN.
Coordinamos cuentas bancarias (First Citizens, Mercury, Relay) y Stripe para cobrar en USD.
Entregamos checklists 5472/1120 pro forma y plantillas de contratos/POs.
Si hubo transacciones, coordinamos con CPAs aliados la preparación y envío del 5472 a tiempo.

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Conclusión

El Form 5472 es un requisito crítico para entidades con propiedad extranjera y para DE con movimientos entre la LLC y sus partes vinculadas. Controlar plazos, canales de envío (especialmente en DE), documentación y clasificación de transacciones reduce riesgos y evita multas.

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FAQs

¿Cuál es la fecha límite?

Para año calendario, 15 de abril (fecha del Form 1120). Puede pedir extensión con Form 7004 antes del vencimiento. En DE, el 5472 va adjunto a un 1120 pro forma.

¿Puedo presentarlo electrónicamente?

DE: no; debe faxear o enviar por correo a la unidad dedicada del IRS indicada en las instrucciones vigentes. Corporaciones 1120/1120-F: por lo general, sí pueden presentar electrónicamente según reglas vigentes.

¿Existe un monto mínimo para reportar?

No hay un umbral general: si la operación es reportable, debe informarse (incluidas operaciones en especie por su FMV).

¿Qué pasa si omito el 5472 o lo presento “corto”?

El IRS puede aplicar USD 25.000 por no presentar o por presentar sustancialmente incompleto; si, tras la notificación, pasan 90 días, se suman USD 25.000 por cada 30 días o fracción, por cada parte vinculada afectada.